序

項 目

說    明

1

是否有享受過2免3減半的稅收優惠

享受過企業所得稅“2免3減半”稅收優惠的生產型外商投資企業，經營期不足10年，需補繳已減免的所得稅款。

經營期是指從企業實際開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日起至企業終止生產、經營之日止的期間。

2

是否有享受過地方特殊財政補貼優惠

享受過地方特殊財政補貼優惠者，經營期不足規定的年限時，需上繳已退還的補貼款。

3

應退稅款

經營期尚未退還的應退稅款，為避免稅務機關刁難，可等退稅款退還企業時，再申請進入清算期。

4

增值稅留抵稅額

增值稅留抵稅額將無法退稅，需做進項稅額轉出。企業在進入清算期之前應先規劃此部分稅金的使用，以減少損失。

5

處置存貨

屬保稅料件者，可採成品出口(或深加工結轉)、料件退運、補稅內銷等方式處理；屬非保稅料件者，應辦理退貨或開立增值稅發票銷售處理。

6

處置固定資產

銷售未納入抵扣範圍的固定資產，按照3%的徵收率減按2%徵收；銷售納入抵扣範圍的固定資產一律按照13%稅率徵收。

7

資產損失所得稅稅前扣除

壞帳損失、存貨及固定資產盤虧、報廢、丟失、毀損、變質、被盜等損失，應按規定向主管稅務機關申報後方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

8

清理企業債務

應付未付款項應認列其他收入，計入應納稅所得額。

9

年度中間終止稅務申報

企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

10

清算期稅務申報

企業應當在辦理註銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報並依法繳納企業所得稅。清算期在稅務上作為獨立的一個納稅年度，清算期的清算收益可以與經營期的前5年累積虧損互抵。企業清算所得的計算如下：

清算所得=資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益

11

分配剩餘資產

企業全部資產的可變現價值減除清算費用、職工工資、社保費用，結清清算所得稅、以前年度欠稅，清償企業債務，剩餘資產按規定可以向股東進行分配。

股東分得剩餘資產的金額，其中相當於累計未分配利潤加計盈餘公積的部分，確認為股息所得；剩餘資產減除股息所得後的餘額，超過或低於股東投資成本的部分，確認為股東的投資轉讓所得或損失。